HẠCH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Chào bạn về vấn đề cách hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và trực tiếp mà bạn đang thắc mắc Tổng đài tư vấn pháp luật miễn phí Luật Huy Thành xin được tư vấn cho bạn như sau:

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng có hai phương pháp là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp.

Thứ nhất, về cách hạch toán thuế GTGT được khấu trừ:

- Đầu vào: Khi mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Nợ TK 156, 152,153, 211, 642, 142, 242... : giá chưa thuế

Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331.. : số tiền phải trả nhà cung cấp.

Theo TT219/2013/TT-BTC: Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định, trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. (theo TT219/2013/TT-BTC)

- Đầu ra: Khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

Nợ các TK 111, 112, 131.. Tổng giá thanh toán

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Có TK 511 - Doanh thu chưa có thuế

- Cuối kỳ: xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ được chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra:

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Có TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ.

+ Nếu 1331 > 3331: tức là đầu vào lớn hơn đầu ra nên kế toán được chuyển số dư của 1331 sang kỳ sau để khấu trừ tiếp.

+ Nếu 1331 < 3331 : tức là đầu vào nhỏ hơn đầu ra nên kế toán phải nộp số tiền thuế chênh lệch này vào NSNN.

Khi nộp kế toán hạch toán:

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.

Có TK 111, 112

(ảnh minh họa: hạch toán thuế giá trị gia tăng)

Thứ hai, cách hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

- Đầu vào: Đối với công ty kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ và không được hạch toán vào tài khoản 133 ( cho dù có mua hàng ở công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tức là trên hóa đơn có thuế GTGT). Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị của vật tư­, hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ mua vào.

Nợ 156, 152, 153, 642... Tổng thanh toán

Có 111, 112, 331.. Tổng số tiền phải trả

- Đầu ra: Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, cuối kỳ số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.

- Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước, ghi:

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Có các TK 111, 112,. . .

Trên đây là tư vấn của Luật Huy Thành về vấn đề cách hạch toán thuế GTGT phải nộp – được khấu trừ để Quý Khách hàng tham khảo. Các vấn đề khác cần tham vấn, đề nghị Quý Khách hàng liên hệ với Luật Huy Thành qua Tổng đài tư vấn pháp luật miễn phí hoặc yêu cầu dịch vụ hỗ trợ pháp lý gọi 19006179 gặp Luật sư Nguyễn Văn Thành - Luật sư Giỏi tại Hà Nội.

Bạn tham khảo bài viết liên quan TẠI ĐÂY.